保险可以用来避免债务和税收吗？

美国安然公司创始人肯尼斯莱通过购买年金保险规避公司破产债务的故事，被保险界津津乐道为“保险避债”的绝佳案例——美国安然公司美国在2002年底申请破产，数千名公司员工的退休金一夜之间化为乌有。 经查，赖国强夫妇于2000年2月花费400万美元购买了各类年金保险。根据保险合同约定，从2007年起，赖国良夫妇每年可领取约90万美元的年金。年。 在美国，大部分州都规定人寿保险和年金的支付是受法律保护的，所以即使肯尼思·雷夫妇宣布破产，债权人也无权索取这笔巨额年金来偿还债务。

但这只是故事的一方面。 故事的另一面是年金保险在美国只有14个州具有全面的资产保护功能，即债权人甚至法院的判决都不能触及债务人在这些州购买的年金保险； 26个州只有部分年金保险受法律保护； 其他10个州的法律对年金保险没有特殊保护。

Kenneth Lay夫妇购买年金保险的德克萨斯州，是年金保险法律保障完善的州，但这并不意味着他们可以高枕无忧比特币能避债避税吗，因为美国各州的法律都规定，如果债务人有恶意避债的动机不受法律保护。

据此，安然的债权人追债公司从2003年开始就以包括年金在内的财产向Kenneth Lay夫妇追债，直到2011年6月，双方才通过调解达成协议，将年金的一半用于偿还债务。 .

可见保险账户不保证被冻结； 这个世界上没有完整的资产保全计划。

我国有关保险避债功能的相关法律法规

我国《合同法》第七十三条规定：“债务人不行使到期债权，给债权人造成损害的，债权人可以请求人民法院以自己的名义代位取得债务人的债权，但债权人的权利完全属于债务人本人。除外。” 表示保险不受责任影响。 我国《保险法》第二十三条第三款规定：“任何单位和个人不得非法干预保险人履行赔偿或者给付保险金的行为，不得限制被保险人或者受益人取得保险金的权利。” 保险金不是索赔。

从上述法律规定可以看出，我国只有人寿保险具有“避债”功能。 根据中国保监会《人身保险公司保险条款和保险费率管理规定》，人寿保险是指以人的生命为保险标的的人身保险，分为定期寿险、终身寿险、养老保险等 现在市场上销售的定期寿险、终身寿险、养老保险都属于寿险的范畴。

简单来说，以身故为条件的人身保险可以避债，而企业年金保险、健康保险、意外伤害保险等则不具备避债功能。

寿险避债功能的运行

就人寿保险的避债功能而言，保单首先要指定受益人。 我国《保险法》第四十二条第一款规定，被保险人死亡后，没有指定受益人或者指定受益人因其他原因不能给付且又没有其他受益人的，保险金为被保险人的财产。 自然也会用作还债资金。 因此，在填写保险单时，应写明受益人姓名和受益份额； 应当明确受益人已经被保险人认可； 如果此人死亡而没有指定其他受益人，则保险金将成为被保险人的遗产。

其次，涉及刑事犯罪的保险金不受上述《合同法》和《保险法》的保护。 例如，购买保险的资金为非法取得的，依法追回保单现金价值； 我国《反洗钱法》和中国保监会颁布的《保险业反洗钱管理办法》也严禁利用大额保险进行洗钱的行为。

第三，寿险合理避债需要提前谋划，即必须在债务合同订立之前购买保险。 根据我国《合同法》的规定，债务人为逃避债务而恶意订立保险合同的，债权人有权请求法院撤销保险合同。 根据雷国华夫妇年金保险的先例，最好在债务成立前3至5年提前规划，以免被认定为恶意避债。

最后，正如美国各州对年金保险有不同程度的保障一样，中国各地的高级人民法院在各自管辖范围内对人寿保险也有不同程度的保障。 例如比特币能避债避税吗，北京市高级人民法院关于印发修订后的《北京市法院执行工作条例》的通知第449条规定，人民法院可以冻结和执行其保险权利，但不得强制解除保险合同。 《广东高院关于执行案件适用法律疑难问题的解答》中称，人寿保险的受益人（被执行人）不同意退保的，法院不得强制其退保。保险。 《浙江省高级法院关于加强和规范被执行人人身保险产品财产权益执行工作的通知》中的《关于加强和规范被执行人人身保险产品财产权益执行工作的通知》规定执行。” 被保险人或受益人的财产权利。 投保人、被保险人或者受益人为被执行人时，财产权属于责任财产，可以由人民法院强制执行。 可见，浙江省人身保险保障相对薄弱，允许法院强制解除保险合同。 因此，通过保险进行资产保全需要“因地制宜”。

保险避税功能要点

保险的避税功能主要涉及个人所得税和遗产税。 我国《税法》第四条第五款规定：“保险赔款免征个人所得税。” 本条规定的保险赔偿金，主要是指重大疾病保险给付、意外伤害保险医疗费用赔偿、身故赔偿等保险赔偿。 但是，我国目前并未实施遗产税。 如果未来我国制定遗产税规则，在购买终身寿险产品时在保单中指定受益人，保险理赔可以划入继承范围，可以合理规避遗产税。 影响。

此外，保险产品还有独特的税收优惠。 2016年1月，试点实施的个人税收优惠健康保险允许投保人在缴费前扣除个人所得税。 2018年5月试点的个人税延养老保险，允许投保人税前缴纳保险费。 ，在领取保险金时缴纳个人所得税，从而减轻投保人一生的整体税收负担。

作者陈立同 大成上海办公室合伙人，前亚太区大型跨国公司合规总监，中国及美国纽约州律师，香港国际仲裁中心仲裁员、中国企业文化促进会合规文化工作委员会主任委员。 微信公众号：合规（complianceinchina）。 邮箱：henry.chen@dentons.cn。